{"id":308,"date":"2020-12-28T22:39:24","date_gmt":"2020-12-28T22:39:24","guid":{"rendered":"https:\/\/kentrox.mx\/?p=308"},"modified":"2023-02-08T00:56:23","modified_gmt":"2023-02-08T00:56:23","slug":"consideraciones-de-la-deduccion-de-cuentas-incobrables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kentrox.mx\/eng\/consideraciones-de-la-deduccion-de-cuentas-incobrables\/","title":{"rendered":"Consideraciones de la Deducci\u00f3n de Cuentas Incobrables"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">El 2020 fue un a\u00f1o at\u00edpico, en donde la pandemia causada por el virus SARS-COV2 (COVID-19) afect\u00f3 altamente la econom\u00eda empresarial, reflejando como primeros efectos la falta de prestaci\u00f3n de servicios y la falta o atraso del pago de clientes, y con ello la entrada de ingresos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Todo esto trajo consigo una serie de cargas fiscales a las empresas, esto debido a que la Ley de Impuestos Sobre la Renta en el t\u00edtulo II de las personas morales, considera como ingresos acumulables los obtenidos en cr\u00e9dito (Art. 16 LISR), y como momento de acumulaci\u00f3n entre otras, cuando se expida el comprobante fiscal (Art. 17, fracci\u00f3n l, inciso a), aun cuando esta operaci\u00f3n no haya sido efectivamente cobrada, por lo que, en ese orden de ideas y ante la falta de apoyo por parte de las Autoridades de otorgar facilidades fiscales que permita, en el mejor de los casos, una recuperaci\u00f3n lenta una vez atravesado este periodo de crisis.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para tener un poco m\u00e1s claro este tema, es importante tomar en cuenta las siguientes definiciones:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cr\u00e9dito: Derecho que tiene una persona (acreedora) a recibir de otra (deudora) el cumplimiento de los pagos por las siguientes prestaciones: compraventa, servicios, pr\u00e9stamos, entre otras. Una vez se hayan efectuado los pagos correspondientes, el cr\u00e9dito se anula.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deducci\u00f3n de Cr\u00e9ditos Incobrables: Las deducciones autorizadas son las partidas que el legislador considera que intervienen en la disminuci\u00f3n de ingresos acumulables obtenidos por el contribuyente, la cual comprende el Art. 31 fracci\u00f3n lV de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h5 class=\"wp-block-heading\">\u00bfCu\u00e1les son dichas deducciones autorizadas? Art. 5 Ley de Impuestos Sobre la Renta:<\/h5>\r\n\r\n\r\n\r\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.<\/li><li>El costo de lo vendido.<\/li><li>Los gastos netos de descuentos, bonificaciones y devoluciones.<\/li><li>Las inversiones.<\/li><li>Los cr\u00e9ditos incobrables y las p\u00e9rdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenaci\u00f3n de bienes distintos a los que se refiere la fracci\u00f3n II de este art\u00edculo.<\/li><\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n<h5 class=\"wp-block-heading\">De acuerdo con el Art. 27, fracci\u00f3n XV, de la Ley de Impuestos Sobre la Renta (LISR), lo siguiente, son los aspectos a considerar para la deducci\u00f3n de cr\u00e9ditos incobrables:<\/h5>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>En el caso de p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos incobrables, \u00e9stas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripci\u00f3n que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad pr\u00e1ctica del cobro.<\/li><\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Para proceder a la deducci\u00f3n de la p\u00e9rdida por Cr\u00e9ditos Incobrables el contribuyente, deber\u00e1 concretarse a cualquiera de los dos supuestos definidos, es decir:<\/h5>\r\n\r\n\r\n\r\n<div class=\"wp-block-group\"><div class=\"wp-block-group__inner-container is-layout-flow wp-block-group-is-layout-flow\">\r\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>V\u00eda Prescripci\u00f3n de Documento <\/li><li>V\u00eda Notoria Imposibilidad Pr\u00e1ctica de Cobro<\/li><\/ul>\r\n<\/div><\/div>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La prescripci\u00f3n es un medio de adquirir bienes o librarse de obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas por la ley, se\u00f1alado por el Art. 1125 del C\u00f3digo Civil.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Para precisar el primero momento de deducci\u00f3n, es necesario conocer los plazos de los documentos que amparan una obligaci\u00f3n de pago:<\/h5>\r\n\r\n\r\n\r\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/kentrox.mx\/wp-content\/uploads\/2020\/12\/image.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-309\"\/><\/figure><\/div>\r\n\r\n\r\n\r\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro<\/h5>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El segundo momento de deducci\u00f3n es la notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro, que se da cuando se requiere deducir antes de esperar la prescripci\u00f3n del documento. La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece algunas formas en que se configura la notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro, atendiendo al monto de cr\u00e9ditos, los cuales se se\u00f1ala a continuaci\u00f3n:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inciso a) Imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro menos de 30,000 UDIS<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Cr\u00e9ditos cuya suerte principal al d\u00eda de su vencimiento no exceda de 30,000 UDIS ($197,000.00 MX).<\/li><\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Estos se consideran incobrables en el mes en que se cumpla un a\u00f1o de haber incurrido en mora.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-El deudor debe ser contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor debe informarle por escrito.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Informar a m\u00e1s tardar el 15 de febrero de cada a\u00f1o los cr\u00e9ditos incobrables que dedujeron en estos t\u00e9rminos en el a\u00f1o de calendario inmediato anterior.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">     2. Cr\u00e9ditos contratados con el p\u00fablico en general, cuya suerte principal al d\u00eda de su vencimiento se encuentre entre $5,000.00 MX y 30,000 UDIS.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-De conformidad con las reglas de car\u00e1cter general que al respecto emita al SAT informe de los cr\u00e9ditos a las sociedades de informaci\u00f3n crediticia que obtengan autorizaci\u00f3n de la SHCP, de conformidad con la Ley para regular las Sociedades de Informaci\u00f3n Crediticia.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inciso b) Imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro m\u00e1s de 30,000 UDIS<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>Cr\u00e9ditos cuya suerte principal al d\u00eda de su vencimiento sea mayor a 30,000 UDIS ($197,000.00 MX)<\/li><\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando se d\u00e9 cualquiera de estos supuestos:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Demande ante la autoridad judicial el pago del cr\u00e9dito<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Inicie el procedimiento arbitral convenido para su cobro<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-El deudor debe realizar actividades empresariales y el acreedor debe informarle por escrito que efectuar\u00e1 la deducci\u00f3n del cr\u00e9dito incobrable.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Informar a m\u00e1s tardar el 15 de febrero de cada a\u00f1o, de los cr\u00e9ditos incobrables que dedujeron en estos t\u00e9rminos en el a\u00f1o de calendario inmediato al anterior.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-El deudor debe ser contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor debe informarle por escrito.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inciso c) Declaraci\u00f3n de quiebra o consumo mercantil<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>Cualquiera que sea el monto del cr\u00e9dito.<\/li><\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">-Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La econ\u00f3mica del pa\u00eds podr\u00eda recuperarse lentamente, las \u00e1reas correspondientes de pagos y cobros en las empresas, deben tomar en cuenta dichas especificaciones.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fuente: Bolet\u00edn T\u00e9cnico diciembre 2020 emitido por el Colegio de Contadores P\u00fablicos de Guadalajara Jalisco A.C. <\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L.C.P. David Padilla Ort\u00edz, Padilla Orozco S.C. <a href=\"mailto:dpadilla@padillaorozcosc.com.mx\">dpadilla@padillaorozcosc.com.mx<\/a><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 2020 fue un a\u00f1o at\u00edpico, en donde la pandemia causada por el virus SARS-COV2 (COVID-19) afect\u00f3 altamente la econom\u00eda empresarial, reflejando como primeros efectos la falta de prestaci\u00f3n de servicios y la falta o atraso del pago de clientes, y con ello la entrada de ingresos. 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