El pasado 22 de octubre del 2021, el Congreso de la Uni\u00f3n aprob\u00f3 el Paquete Econ\u00f3mico 2022. Entre las modificaciones se encuentra la sustituci\u00f3n del R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal (RIF) por el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza (RESICO). La jefa del SAT, Raquel Buenrostro, inform\u00f3 que el Paquete Econ\u00f3mico 2022 est\u00e1 dise\u00f1ado para atender la reactivaci\u00f3n y seguridad econ\u00f3mica del pa\u00eds combatiendo la evasi\u00f3n de impuestos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
El R\u00e9gimen Simplificado de Confianza entra en vigor el 01 de enero del 2022 en conjunto con las nuevas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios, la Ley Federal del Impuesto en Autom\u00f3viles Nuevos, C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
RESICO est\u00e1 enfocado a micro y peque\u00f1as empresas, tiene como objetivo que los contribuyentes puedan determinar de manera sencilla el ISR con base al flujo de efectivo, es decir, lo que se percibe por las personas f\u00edsicas y morales a trav\u00e9s de la informaci\u00f3n contenida en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), pues los datos ya se encuentran precargados y facilitar\u00e1 el c\u00e1lculo del impuesto, con el fin de disminuir la carga administrativa ante el cumplimiento de sus obligaciones.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
\u00bfCu\u00e1les son los beneficios del R\u00e9gimen Simplificado de Confianza?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n
R\u00e9gimen Simplificado de Confianza de Personas F\u00edsicas<\/strong><\/em><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Las personas f\u00edsicas que pueden optar por tributar en el nuevo r\u00e9gimen son todas aquellas que realicen actividades empresariales (incluidas las agr\u00edcolas, ganaderas, pesqueras y silv\u00edcolas), as\u00ed como aquellos que tributan como prestadores de servicios profesionales (honorarios) que hayan obtenido ingresos no mayores a $3\u2019500,000.00<\/sup> pesos en el ejercicio anterior inmediato. Quienes tributan por ingresos por actividades empresariales y profesionales o por ingresos por renta de bienes inmuebles como: departamentos, casa habitaci\u00f3n, locales comerciales, deber\u00e1n considerar los ingresos del ejercicio inmediato anterior.<\/strong><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n En caso quienes iniciar\u00e1n operaciones, deber\u00e1n estimar que los ingresos del ejercicio en el que iniciar\u00e1n sus actividades no excedan los $3\u2019500,000 pesos. En caso de que el periodo sea menor a doce meses para determinar si se cumple con el monto l\u00edmite de ingresos, se calcular\u00e1 dividiendo los ingresos obtenidos entre el n\u00famero de d\u00edas que comprende el periodo, multiplicando el resultado por 365. En caso de tributar con el r\u00e9gimen actividades empresariales y profesionales o por otorgamiento de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, y adem\u00e1s por ingresos por salarios, se podr\u00e1 tributar bajo el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza siempre y cuando en conjunto no excedan de $3\u2019500,000 pesos.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfQui\u00e9nes no pueden tributar en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza de personas f\u00edsicas?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas, es decir, cuando dos o m\u00e1s personas participan de manera directa o indirecta en la administraci\u00f3n, control o en el capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente, en la administraci\u00f3n, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculaci\u00f3n entre ellas de acuerdo con la legislaci\u00f3n aduanera.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pa\u00eds.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Quienes cuenten con ingresos sujetos a reg\u00edmenes fiscales preferentes, esto es, cuando \u00e9stos no est\u00e9n grabados en el extranjero, o bien, cuando el ISR efectivamente causado y pagado, sea inferior al impuesto causado en M\u00e9xico.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Los siguientes supuestos:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Pagos de ISR<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Las personas f\u00edsicas que obt\u00e9n tributar por R\u00e9gimen Simplificado de Confianza efectuar\u00e1n pagos de ISR a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 de cada mes inmediato posterior al que corresponda el pago. El pago ser\u00e1 determinado considerando los ingresos percibidos bajo comprobantes fiscales sin incluir el Impuesto al Valor Agregado y sin considerar deducci\u00f3n alguna en la cual se le aplicar\u00e1 la tasa de acuerdo con los montos que establece la ley del ISR.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Si se realizan actividades empresariales, profesionales o se otorgue el uso o goce temporal de bienes a personas morales, deber\u00e1n retener a la persona f\u00edsica, el 1.25% sobre el monto del pago efectuado, sin considerar el IVA, deber\u00e1 proporcionar al SAT el comprobante fiscal que contenga el monto retenido, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior. La retenci\u00f3n ser\u00e1 considerada por la persona f\u00edsica en el pago mensual que podr\u00e1 restar al c\u00e1lculo de su ISR.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n En el caso de los comerciantes, no podr\u00e1n disminuir los pagos efectuados como sueldos de sus trabajadores en el c\u00e1lculo de su pago mensual, para determinar el impuesto mensual, ser\u00e1 sobre los ingresos percibidos sin incluir el Impuesto al Valor Agregado y sin considerar deducci\u00f3n alguna.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Con el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza queda derogado el R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal (RIF) y quienes tributen bajo el primero se\u00f1alado pasar\u00e1n autom\u00e1ticamente a este \u00faltimo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n R\u00e9gimen Simplificado de Confianza de Personas Morales<\/strong><\/em><\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfQui\u00e9nes pueden tributar?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Las personas morales residentes en M\u00e9xico que \u00fanicamente est\u00e9n constituidas por personas f\u00edsicas y que los ingresos totales en el ejercicio anterior no excedan los $35\u2019000,000.00<\/sup> de pesos o bien, que inicien operaciones y estimen que sus ingresos totales no excedan este monto.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfQui\u00e9nes no pueden tributar en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza de personas morales?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Pagos de ISR<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Las personas morales que tributen bajo el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza deber\u00e1n realizar sus pagos provisionales a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior al mes que corresponda el pago calculando la utilidad fiscal aplicando la tasa del 30% establecida por la Ley del ISR.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfC\u00f3mo determinar la utilidad fiscal? Para determinar la utilidad fiscal, se deber\u00e1n restar al total de los ingresos efectivamente percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas, correspondientes al mismo periodo y la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfC\u00f3mo se determinar\u00e1 el pago provisional?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n En este r\u00e9gimen, no se calcular\u00e1n los pagos provisionales con el coeficiente de utilidad. Para determinar el pago provisional se consideran los ingresos cobrados menos las deducciones autorizadas erogadas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Se considerar\u00e1n acumulables los ingresos en cuanto sean percibidos ya sea en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando estos sean anticipos, dep\u00f3sitos o cualquier otro concepto. Tambi\u00e9n se considerar\u00e1 ingreso percibido cuando la persona moral reciba t\u00edtulos de cr\u00e9dito emitidos por una persona distinta de quien efect\u00faa el pago. En cuanto a los cheques, se considerar\u00e1 percibido el ingreso en la fecha de cobro de este o cuando el contribuyente transmita los cheques a un tercero, a excepci\u00f3n cuando la transmisi\u00f3n sea en procuraci\u00f3n.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n \u00bfQu\u00e9 deducciones ser\u00e1n consideradas en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza para efecto del ISR?<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Se espera que, tanto las modificaciones, la aplicaci\u00f3n de nuevas tecnolog\u00edas, as\u00ed como la ejecuci\u00f3n de estas herramientas, permitir\u00e1n que los contribuyentes y la autoridad, logren un mejor manejo de informaci\u00f3n.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Obligaciones fiscales que los contribuyentes en RESICO deber\u00e1n cumplir, lo establecido en el Cap\u00edtulo IX, t\u00edtulo ll de la Ley de ISR:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n Esperamos estas nuevas disposiciones sean de ayuda a los contribuyentes, estaremos atentos a su entrada en vigor y continuaremos asesor\u00e1ndoles sobre esta nueva manera de tributar.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El pasado 22 de octubre del 2021, el Congreso de la Uni\u00f3n aprob\u00f3 el Paquete Econ\u00f3mico 2022. 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\r\n\r\n
\r\n Ingresos mensuales, sin IVA <\/strong>
(en pesos)<\/strong><\/td>\r\n\u00a0 Tasa aplicable<\/strong><\/td>\r\n<\/tr>\r\n \r\n Hasta 25,000.00<\/td>\r\n 1.00%<\/td>\r\n<\/tr>\r\n \r\n Hasta 50,000.00<\/td>\r\n 1.10%<\/td>\r\n<\/tr>\r\n \r\n Hasta 83,333.33<\/td>\r\n 1.50%<\/td>\r\n<\/tr>\r\n \r\n Hasta 208,333.33<\/td>\r\n 2%<\/td>\r\n<\/tr>\r\n \r\n Hasta 3’500,000.00<\/td>\r\n 2.50%<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<\/tbody>\r\n<\/table>\r\n<\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n \r\n
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